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    經濟論文

    船舶企業財務管理中的稅收籌劃與合理避稅

    時間:2021年01月12日 所屬分類:經濟論文 點擊次數:

    摘 要 :近年來隨著我國水運事業的穩步前進,船舶企業迎來了很好的發展環境。船舶企業各項經濟事業的穩定長效發展,離不開財 務管理工作的落實。在企業實施全面管理改革的背景下,想要提高企業的市場競爭力,就必須在管理水平尤其是財務管理方面進行提 高,

      摘 要 :近年來隨著我國水運事業的穩步前進,船舶企業迎來了很好的發展環境。船舶企業各項經濟事業的穩定長效發展,離不開財 務管理工作的落實。在企業實施全面管理改革的背景下,想要提高企業的市場競爭力,就必須在管理水平尤其是財務管理方面進行提 高,不斷壯大企業的競爭實力,優化企業形象,促進企業綜合效益的提升。稅收籌劃與合理避稅都是船舶企業財務管理的重要內容, 本文主要論述船舶企業如何運用合法合規的方法進行避稅以及稅收籌劃,減輕企業稅收負擔,實現企業經濟效益最大化。

      關鍵詞:船舶企業;財務管理;稅收籌劃;合理避稅

    財務管理

      0 引言

      在船舶企業的整體發展中,財務管理影響重大,承擔著保障企業經濟活動有序推進的責任。提高企業財務管理效率 有利于優化企業資金配置,提高資金利用率,從而對企業的 綜合發展起到促進作用。稅收管理不僅影響著船舶企業的經 濟發展,還是企業財務管理的重要組成部分,只有確保稅收 籌劃與合理避稅的有效落實,才能真正意義上減輕船舶企業 的稅收負擔,提升企業的核心競爭力 [1]。

      1 船舶企業財務管理中稅收籌劃與合理避稅的作用

      稅收籌劃是船舶企業財務管理的一種普遍化經濟行為,其含義是納稅人基于法律許可范圍,做好經營、投資、理財 等方面的規劃,以便運用好各項規劃措施,通過科學經營與 投資的方式來減輕企業稅收負擔,實現企業經濟效益最大化。

      稅收論文范例:鄉鎮財政稅收管理工作的創新路徑研究

      合理避稅和稅收籌劃屬相同范疇,雖然二者在具體的工作內 容方面存在差別,但擁有相同的目標,即在尊重法律法規的 基礎之上,運用科學有效的措施降低企業稅收負擔。在財務 管理體系建設當中,船舶企業為了提高經濟效益,應該綜合 推動稅收籌劃與合理避稅工作,并認清做好這項工作的突出 意義和現實作用。 第一,有助于實現企業財務管理目標。稅收籌劃與合理 避稅可以降低企業稅收負擔,從而為企業節約資金、保障企 業效益,這與企業的財務管理目標是高度一致的。

      第二,提高企業財務管理水平。企業可以通過財務管理 獲得可靠信息,來幫助企業做出有效決策,在這一過程中可以推進稅收籌劃,確定有助于企業經濟發展的籌劃內容,提 高決策的可靠性。稅收籌劃離不開企業管理與財務管理,只 有確保管理規范才能體現應有的約束價值,助推稅收籌劃的 有序實施。 第三,有助于保障國家財政稅收。表面上看企業進行稅 收籌劃與合理避稅會減少國家財政稅收。但從長遠分析,企 業通過開展有效的稅收籌劃有助于政府財政稅收增加,主要 是因為企業利用稅收籌劃與合理避稅,減輕了企業稅收負擔, 使企業擁有更多的資金可以投入到生產經營中,以提高企業 投資效益和經濟效益,而企業效益的提高,反過來也可以對 財政稅收起到促進作用。

      2 船舶企業財務管理中稅收籌劃的有效策略

      2.1 投資策略

      船舶企業將收益用到生產領域或者其他領域,以便得到 更大利潤的經濟行為是投資行為。投資作為財務管理的組成 部分,在船舶企業的經濟發展中發揮著積極作用,不管是投 資方式、投資方向,還是投資量的確定都需要結合企業實際 情況做好全方位考量,利用投資策略,優化企業稅收籌劃。 船舶企業需要運用發展的眼光,立足全局進行系統性分析, 推進綜合性的規劃統籌,保障投資策略的有效性,發揮稅收 籌劃對企業財務管理的積極影響。

      2.2 經營策略

      船舶企業在推進生產任務前,會對當前的整個市場環境 展開全方位調研,根據市場需求對產品進行更新升級。當企 業在對產品進行定價時,也需要從實際情況出發,充分考慮 供求關系。一般情況下,企業在稅收籌劃時,可以合理的把稅負轉嫁給下一級,提高企業利潤,不過稅負轉嫁是有約束 條件的,在需求不存在彈性時,可以推行稅負轉嫁。在選用 這種稅收籌劃方法時,需要客觀分析和把握市場需求,確保 經營策略的應用有效性。

      2.3 籌資策略

      對于船舶企業,不管是在哪個發展階段都離不開資金的 支持,而且企業要維持正常運轉,生產與管理等各項活動也 都必須有充足的資金做支撐。一般情況下,企業為獲取資金 支持,往往會開展籌資活動,企業籌資方式主要有 2 種,分 別是債權籌資和股權籌資。債權籌資主要是指企業通過向公 眾發行債券等方式獲得投資資金,其中企業是債券發行人以 及債務人,需要按時按量向債權人返還款項。企業在計算企 業所得稅時債權投資產生的利息費用可以稅前扣除,從而降 低企業所得稅稅負 [2]。

      股權籌資主要是指以發行股票支付股 息進行籌資,方式包括發行普通股股票、留存收益及吸收直 接投資等。股權籌資產生的股息、分紅是企業稅后凈利潤分 配產生的,對企業的所得稅沒有直接影響。不同籌資方式對 企業的稅收影響不同,因此企業在籌資過程中做好稅收籌劃 是有必要的。

      3 船舶企業財務管理中合理避稅的有效措施

      3.1 利用政策 利用政策是船舶企業合理避稅常用的方法,具體來說就 是通過利用稅收優惠政策達到合理避稅的目的。隨著稅收政 策、法律法規的完善,我國制定了不同類別的稅收優惠政策, 比如說企業研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在 按規定據實扣除的基礎上,按照實際發生額的 75%,在稅前 加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的 175% 在 稅前攤銷等。企業方面需要加強對稅收優惠政策的研究和利 用力度,通過多樣化、合法合規的方式使企業享受稅收優惠 政策,實現合理避稅的最大化,增加企業經濟實力。

      3.2 縮小稅基 船舶企業可以利用縮小計稅基礎的方式,達到降低稅收 負擔的目的。如企業可以利用公益事業捐贈、增加免征收入、 運用盈虧相抵等合理方法,減少企業所得稅應納稅所得額。 在合理避稅中,企業還可以合理運用材料核算方法以及折舊 法進行科學避稅籌劃。如就應納所得稅額而言,利用雙倍余 額遞減法計算折舊時降低應納稅所得額最多,利用年數總和 方法居于第 2 位,利用直線法計算時要繳納的稅額最多。

      3.3 資產租賃 租賃是出租人利用收取資金的條件,在合同或者鎖定契 約的規定時間內,把資產租借給承租人的經濟行為。就承租 人而言,采用租賃的方式能夠在很大程度上避免企業花費大 量資金購買機器設備帶來的資金負擔,也可以幫助企業免遭 設備陳舊過時帶來的風險。因為租金是從稅前利潤當中扣除 的,所以能夠沖減利潤,從而做到合理避稅。

      3.4 分攤費用 船舶企業在運營發展過程中產生的各種費用,需要按照 一定的方法分攤到成本當中,而費用分攤就是企業在確保費 用必要支出的情況下,想盡方法在賬目當中尋求平衡,讓費 用攤入成本時盡可能實現攤入最大化,從而獲得避稅效果。 在眾多的費用分攤原則當中,可以選用實際費用分攤、平均 攤銷與不規則攤銷的原則。不管選擇哪種分攤方法,只要讓 費用盡早攤入成本,確保早期攤入成本費用越大,就越能達 到有效避稅的目標。至于哪種分攤方法能夠達成最大化避稅 目標,則要結合預期費用發生時間與數額情況做好綜合性的 分析、計算以及對比 [3]。

      3.5 即征即退 即征即退是我國增值稅優惠政策之一,船舶企業可以依 據政策及企業經營情況適當享受增值稅即征即退優惠正常。 如在企業生產經營中適當安置殘疾人群體,增值稅的月應退 增值稅額 = 納稅人本月安置殘疾人員人數 × 本月月最低工資 標準的 4 倍,企業銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源 綜合利用勞務也可以享受增值稅即征即退政策,進而達到避 稅的目的,在實際應用當中也有很高的利用價值。 3.6 注冊避稅 我國的稅收體系中對外資、合資企業有一些政策傾斜, 船舶企業可通過內資企業向合作經營、合資等方面過渡,可 享受較多方面的減稅、緩稅政策。另外,稅收體系中經濟特 區、保稅區的企業可以享受較大程度的稅收優惠政策,所以 部分經營項目可以在這些地區注冊投資,開展相關生產經營, 進而享受避稅優惠 [4]。

      4 結語

      在船舶企業的發展建設中,影響企業經營發展的因素除 了企業經營能力,還有企業財務管理水平,財務管理水平影 響企業資金利用率,從而影響企業經濟利益。對于船舶企業 而言,做好財務管理工作,應高度重視納稅籌劃與合理避稅, 積極采取多樣化措施,減輕企業的稅收負擔,用好一系列的 稅收政策與優惠條款,制定合理的稅收籌劃方案,并運用一 系列的合理避稅方法保障企業的經濟效益,實現企業經濟利 益最大化。

      參考文獻:

      [1] 辛勃霖 , 孟憲軍 . 淺析納稅籌劃對企業財務管理的影響 [J]. 福建質 量管理 ,2016,(02):78-79. [2] 蔣漱清 . 淺論企業財務管理中納稅籌劃的作用 [J]. 經管空間 , 2018,(03):65-66. [3] 耿紅玉 . 中小企業在設立及日常經營中的納稅籌劃重點 [J]. 商場現 代化 ,2017,(30):120-121.

      [4] 許婷婷 . 淺談企業合理避稅策略的制定 [J]. 中國市場 ,2014,(34):9-10.

      作者:李曉娜 1 ,徐 美 2

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