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    經濟論文

    新個稅改革背景下稅收治理現代化建設途徑研究

    時間:2021年09月16日 所屬分類:經濟論文 點擊次數:

    摘要:新個人所得稅制度從2019年1月1日全面實施,總體上為廣大納稅公民減輕了負擔,成為了一項偉大的民生工程。隨著個稅改革步伐的推進,以人民為中心的稅收治理現代化理念凸顯,體現更民主、公平、科學的稅收治理能力顯得格外重要。文章以新個稅改革為時代

      摘要:新個人所得稅制度從2019年1月1日全面實施,總體上為廣大納稅公民減輕了負擔,成為了一項偉大的民生工程。隨著個稅改革步伐的推進,“以人民為中心”的稅收治理現代化理念凸顯,體現更民主、公平、科學的稅收治理能力顯得格外重要。文章以新個稅改革為時代背景,分析了推進稅收治理現代化建設的意義,并從多個方面探索了稅收治理現代化建設的途徑。

      關鍵詞:個人所得稅改革;稅收治理;現代化

    個稅改革

      黨的十九屆四中全會強調要加快完善國家治理現代化建設,強調通過稅收為社會再分配手段的調解機制?梢,有政策支撐,加快建設稅收治理現代化必然是大勢所趨。隨著新個人所得稅制度的改革、個人所得稅專項附加扣除政策的全面施行,從分類稅制改革成綜合與分類相結合的稅制,個稅改革在歷史上邁出了重要的一步。新個稅改革增強了整體稅收在國家稅收治理現代化建設中的作用,但受稅收征管環境、綜合配套條件、組織條件等因素的制約,距離實現稅收治理現代化還存在一定的距離。如何在新個稅改革背景下,探索適應稅收治理現代化建設的途徑,是當下稅收治理現代化建設迫切需要解決的問題與方向。

      一、稅收治理現代化的含義

      近幾年來,國內學者關于“稅收治理現代化”方面的研究形成了較豐富的研究成果。張雷寶(2015)認為稅收治理現代化是稅務系統內外部協同的治稅理念,是利用現代化信息手段支撐的人與電腦結合的復雜工程,是國家治理能力的重要體現。王宏偉(2017)認為稅收治理現代化既包括技術方面,也包括稅收意識方面,稅務機關在實現稅收治理現代化的過程中,既要善于利用互聯網和大數據平臺,更要規范稅務機關行為以保障納稅人權利。

      隨著新個稅制度的改革,“以人為本”、“以人民為中心”的稅收治理理念日益凸顯,新時代的稅收治理能力應從稅收管理層面上升至稅收治理思維,強調稅務機關、扣繳機關、納稅公民等多方協同共治,權衡各方的權利與義務,體現更民主、公平、科學的思想,以維護稅收市場的安全統一、促進社會公平、實現全社會征納體系的利益最大化。要實現稅收治理現代化,需要明確稅收治理的戰略定位、構建完善的稅收法律制度體系、健全稅收服務體系、完善稅收征管體系、制定嚴密的稅收監管體系、創新稅收治理方式等多方面舉措,以符合我國稅收體制的需要和發展。

      二、新個稅改革背景下推進稅收治理現代化建設的意義

      (一)發揮個稅改革在稅收治理中的引領作用2019年的個人所得稅改革構建了綜合與分類相結合的個稅制度,引入教育、醫療、住房、養老等六項生活所需的專項附加扣除,是充分考慮我國國情、減稅降負的重要舉措,使廣大自然人納稅人尤其是中低收入人群的稅負普遍降低。同時,個稅的改革使得稅負更合理、社會更公平,本身也凸顯了國家稅收治理能力的提升,推進了稅收治理能力走向現代化的腳步。因此,新個稅改革對稅收治理現代化建設有著深遠影響,將充分彰顯新個稅對于收入分配調節、減輕民生壓力、降低納稅人負擔等方面的作用,有利于體現個稅改革對于稅收治理建設、稅收治理創新的引導、推動作用。

      (二)優化收入分配格局,體現稅收體制的公平正義性傳統以“代扣代繳”為核心的稅收征管方式,在運行中存在模式單一、不利于強化個人納稅意識等問題,加之以往的個稅體系運行存在信息化水平低、稅率結構及收入分配結構不合理等問題,制約了稅收體制的改革深化及稅收治理能力的提升。而新個稅的改革不僅在稅率設置上優化了國民收入的分配格局,還強調了公民的自行申報,引入了金稅三期稅收管理系統,完善了稅收信息化平臺的建設;谛聜稅改革的本身優勢,再圍繞稅收制度、服務體系、征管體系、信息化建設、隊伍治理等多個角度,提出稅收治理現代化建設的途徑,將不斷優化收入分配格局,提升稅收體制的公平正義性。

      (三)構建科學、民主、公正、公開的稅收治理體系新個稅從全面施行以來時間較短,受稅收征管環境、綜合配套條件、組織條件等因素的制約,在征管過程中還存在自主申報意識不強、稅源盲區、監管不完備、信用體系滯后等諸多問題,距離實現稅收治理現代化還存在相應的距離。結合新個稅改革背景,探索稅收治理現代化建設的途徑,不僅有望改善以往個稅征管、個稅體制運行及稅收治理模式的弊端,而且有望構建科學、民主、公正、公開的稅收治理體系,為稅收治理現代化建設注入新的理念、思想,推動國家治理能力的不斷提升。

      三、新個稅改革背景下稅收治理現代化建設途徑

      (一)深入推進稅制改革個人所得稅的改革正穩步推進,將完全分類征收轉變為綜合與分類結合征收的制度,即將工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費統一作為綜合所得,扣除專項及附加扣除費用后按納稅年度合并征收,不僅降低了整體稅負,還降低了避稅空間,簡化了征收難度,使得稅制更加合理、公平、民主、科學。隨著個稅稅制改革的深入推進,其他稅種也應作重大調研和科學謀劃,關注更合理、科學、公平、民主的稅收制度,以扎實有序推進稅制改革。要深入推進稅制改革,需從稅制結構、稅收調控、稅源確立、稅種申報等方面貫徹落實稅收政策,營造公正的稅收征收環境。并且,依托稅制激勵機制、懲罰機制、監督機制和運行評價機制的設計,推進依法治稅,健全稅收制度與改革。

      (二)健全稅收服務體系稅收的本質是“取之于民、用之于民、造福于民”,但由于稅收征管中稅務部門服務意識不足,納稅人無法深刻理解稅收本質以及納稅意義,納稅意識不足,有意避稅甚至漏稅現象諸多。因此,要推進稅收治理現代化建設,還應健全稅收服務體系,稅務部門應提升服務意識,充分了解納稅人需求,積極主動為納稅人提供全方位服務。

      一方面稅務部門需開展稅務培訓服務,可采用互聯網線上或者走進企業線下方式,為廣大納稅人培訓納稅知識以及違法稅收制度的法律后果,提升納稅人的主動納稅意識。另一方面通過建立稅收服務平臺來完善服務體系,通過納稅人納稅情況的數據庫收集,健全稅收失信懲戒機制,以做到獎罰公開、公正并可預知。同時,在稅收服務平臺中,為了更好的做到人性化,建立納稅人意見反饋機制,讓征管部門能及時收集納稅人的意見、建議,了解需求,并不斷完善稅收治理。

      (三)完善稅收征管體系個稅改革中的專項附加扣除涉及到每個家庭必需的必要支出,在計稅之前扣除確實減輕了納稅人的整體稅負。但專項附加扣除如子女教育、養老、住房貸款等都體現的是家庭支出,而目前個稅以個人為單位繳納,雖然法規中規定了家庭的扣除原則,但實務中對是否有重復申報現象的監管有一定難度。因此,立法只是邁出了第一步,后續對稅收治理能力提出了更高的要求。而稅收征管體系的完善是實現稅收治理現代化的重要途徑。

      因此,一方面需要建立納稅人、稅務機關、企業、行業協會等多元協同征管機制,強調納稅人自主申報,企業、行業協會、社會配合稅務機關共同監督的征管模式,創新監管模式,增強監管透明度,以更好的監管稅源、控制申報漏洞。另一方面,推進稅務體系“放管服”改革,在征收上簡化流程、下放權利,在后續維護和管理上多下功夫,引入大數據、人工智能等信息化技術以提升稅收征管效率,提升數字化稅收治理能力。

      (四)構建稅收信息化平臺稅收治理現代化目標能否實現,依賴于多方努力,在智能化時代的今天,依賴于信息化先進技術平臺的支持。利用先進的信息網絡技術構建稅收信息化平臺可以打破征納各方信息不對稱的局面,促進資源合理配置。采用“互聯網+稅收治理”模式,一方面可依托稅收信息化平臺建設線上辦稅窗口,通過線上進行遞交資料、審批核查、備案信息,實現零接觸納稅辦理,簡化辦稅流程,提高辦稅效率。另一方面,增強稅收信息化平臺的功能模塊,如增加信用管理模塊,通過大數據平臺收集納稅人、扣繳義務人的報稅效率和報稅準確程度,并劃分等級,分級管理。也可增加納稅人留言反饋模塊,及時收集服務對象的信息,以加強信息溝通。

      (五)提升隊伍治理能力稅收治理能力要實現現代化,離不來科學的稅務組織架構,離不開優秀的人才團隊。一方面科學構建稅務組織架構,由于國稅、地稅的合并,必然涉及領導隊伍的縮減、職能部門的整合,因此需要充分考慮稅務人員的心理需求因素,合理設置組織結構,科學的分配權限、簡化流程、明確責權,以促進人才資源共享。另一方面培養精明強干的人才隊伍,定期對稅務干部進行培訓,加強思想道德磨練、訓練專業技能、更新稅務知識儲備,培養出學習能力強、執行率高、創新力足的精細化人才隊伍,以符合國家稅收治理體系現代化建設需求。

      四、小結

      隨著新個人所得稅改革步伐的穩步推進,未來的稅收治理必然更加科學、民主、公正、公開,必然更符合我國社會發展的需求。文章結合新個稅改革下推進稅收治理現代化建設的意義,從深入推進稅制改革、健全稅收服務體系、完善稅收征管體系、構建稅收信息化平臺、提升隊伍治理能力五個方面闡述了構建稅收治理現代化的途徑。只有人才、資源、信息等多方面的整合,再經過進一步探索,不斷實踐和研究才可推動稅收治理現代化的實現。

      參考文獻:

      [1]闞道遠,王明世.推進新時代稅收治理現代化[N].經濟日報,2020-01-21(011).

      [2]張雷寶.稅收治理現代化:從現實到實現[J].稅務研究,2015(10):70-74.

      [3]王宏偉“.互聯網+”視角下的稅收治理現代化[J].稅務研究,2017(03):24-27.

      [4]國家稅務總局廈門市稅務局課題組,張曙東,洪連埔,羅緒富.關于稅收治理體系和治理能力現代化演進、邏輯關系及實現路徑的認識[J].稅務研究,2020(09):132-136.

      作者:賀妍

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